货物贸易外汇收支：真实性与一致性怎么审、单证不实罚多少、逃汇与套汇怎么分

一家出口企业收了境外客户一笔货款，报关金额八十万美元，实际收汇一百万美元，差额来自客户代付的运费与佣金。

银行审核时提出疑问：合同、发票、报关单三份单证的金额对不上，要求说明。

企业的困惑很实在：钱确实收到了，货也确实出了，为什么银行还要追问？

因为《外汇管理条例》第十二条对银行课了一项审查义务： 「经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查。」 注意两个词：真实性、一致性。 真实，指单证本身不是伪造的；一致，指单证之间、单证与外汇收支之间能对得上。 两个都过了，银行才能办。

这一篇要解决四个问题： 第一，经常项目「不予限制」到底意味着什么自由，边界在哪； 第二，真实性与一致性分别审什么，为什么金额对不上就会被卡； 第三，逃汇与非法套汇是两种什么行为，罚则怎么算； 第四，对外汇管理机关的处罚不服，救济路径与海关、税务有什么不同。

一句话定义：货物贸易外汇收支管理，是指外汇管理机关对境内机构与境内个人在货物进出口项下的外汇收入与支出，以经常项目可兑换为基础，通过真实性审核、单证一致性审查、国际收支统计申报与违规处罚等措施实施的监督管理；规范依据是《外汇管理条例》。

构成要件

一、经常项目可兑换：不限制，但有前提

《外汇管理条例》第五条是一句总纲： 「国家对经常性国际支付和转移不予限制。」

这句话是国内外汇管理体制的基石。 经常项目下的对外支付与转移，原则上是自由的，不需要逐笔审批。

但「不予限制」不等于「不予管理」。 紧接着的第十二条第一款给了前提： 「经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。」

两个限定：真实、合法。 真实指交易确实发生，合法指交易本身不违反法律行政法规。 一笔虚构的贸易背景，即使资金真的跨境流动，也不具备「真实合法的交易基础」。

第五十二条给了「经常项目」的法定含义： 「国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易项目等。」 货物贸易属于其中的第一项。 所以本篇讲的货物贸易外汇收支，是经常项目下最核心的一块。

理解这个结构，后面的规则才顺： 原则自由（第五条）—前提真实合法（第十二条第一款）—谁来审（第十二条第一款后半句的金融机构）—审什么（真实性、一致性）—违规怎么罚（第七章）。

《条例》第六条还给了配套制度： 「国家实行国际收支统计申报制度。国务院外汇管理部门应当对国际收支进行统计、监测，定期公布国际收支状况。」 统计申报是「先申报、后统计」的基础，与真实性审查是两套机制：一个管数据，一个管交易。

二、真实性与一致性：银行审什么

第十二条第一款后半句是整篇的技术核心，值得逐字拆。

「经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查。」

三个要件。

第一，审查主体是「经营结汇、售汇业务的金融机构」，即具备结售汇资格的银行，不是所有金融机构。

第二，审查对象是「交易单证的真实性」与「交易单证与外汇收支的一致性」。 真实性针对单证本身——合同是不是真签的、发票是不是真开的、报关单是不是真的。 一致性针对单证之间、单证与资金之间——合同金额、发票金额、报关金额、实际收付金额能不能对上。

第三，审查标准是「合理审查」。 不是「实质审查」，也不是「形式审查」。 「合理」二字给了银行判断空间，也给了责任边界：尽到同行业谨慎经营者应有的注意，就算履行了义务；明显异常而不问，就是没尽到。

第十二条第二款给了监督： 「外汇管理机关有权对前款规定事项进行监督检查。」 银行审查不到位，外汇管理机关可以直接查银行。

回到开头那个案例。 报关八十万、收汇一百万，差额二十万来自代付运费与佣金。 这个差额本身不违法——货物贸易项下的运费、佣金、保险等从属费用，本来就可能由买方或卖方代付。 但银行需要看到能解释这个差额的单证：运费发票、代理协议、佣金约定。 拿不出来，「一致性」这一关就过不去。

实务中最常见的三类不一致： 金额不一致（收汇与报关差额无解释）； 主体不一致（合同卖方是 A 公司，收汇来自 B 公司，无三方协议）； 时间跨度异常（报关后很长时间才收汇，或者收汇后长期不出口）。 三类都需要补充说明材料。

三、收汇与付汇：两条不同的规则

经常项目的收入端与支出端，条文分开写，规则不完全对称。

收入端，第十三条： 「经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构。」

两个选项：保留，或者卖给银行。 「可以」意味着选择权在企业，但「按照国家有关规定」这个限定说明保留是有条件的，具体条件由外汇管理部门规定。

支出端，第十四条： 「经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付。」

两个路径：用自有外汇支付，或者向银行购汇支付。 共同前提是「凭有效单证」。

收入端与支出端的差别在于：收入端的选择权在「保留还是结汇」，支出端的选择权在「自有外汇还是购汇」，但都必须有单证支撑。 「凭有效单证」这四个字，是第十四条的硬要求。

第九条还处理了「钱放在哪」的问题： 「境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外；调回境内或者存放境外的条件、期限等，由国务院外汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。」

「可以调回或者存放境外」是原则，「条件、期限由外汇管理部门规定」是限制。 这意味着存放境外不是完全自由，要符合规定的条件与期限。

第十五条管现钞： 「携带、申报外币现钞出入境的限额，由国务院外汇管理部门规定。」 现钞与账户资金是两条线，限额单独规定。

四、境内禁外币流通：一条容易被忽略的底线

第八条只有一句话，但违反它的后果常常被低估： 「中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计价结算，但国家另有规定的除外。」

两个禁止：禁止外币流通；不得以外币计价结算。

「流通」指外币在境内作为支付手段使用； 「计价结算」指以美元等外币标价并完成债权债务的清结。

这一条在跨境交易中经常被误解。 企业与境外客户签合同用美元计价，是允许的——那是跨境交易。 但境内两个企业之间的交易，如果约定用美元计价结算，就违反第八条。

第四十四条第二款给了罚则： 「有违反规定以外币在境内计价结算或者划转外汇等非法使用外汇行为的，由外汇管理机关责令改正，给予警告，可以处违法金额30%以下的罚款。」

「划转外汇」也在其中。 境内企业之间直接划转外汇，同样属于非法使用外汇。

这条底线的实务意义在于：跨境与境内的界限要分清。 跨境交易用外币是常态；境内交易用外币是违规。 混同操作，往往在做跨境资金池、代收代付、集团内部结算时出现。

五、经常项目与资本项目：分界与各自的登记

这是外汇管理最基本的一组分类，定义在第五十二条。

经常项目： 「国际收支中涉及货物、服务、收益及经常转移的交易项目等。」

资本项目： 「国际收支中引起对外资产和负债水平发生变化的交易项目，包括资本转移、直接投资、证券投资、衍生产品及贷款等。」

判断标准是：这笔交易有没有引起对外资产与负债水平的变化。 货物贸易收付汇不改变资产负债水平（只是把货物换成钱），属于经常项目； 借外债、直接投资、证券投资会改变，属于资本项目。

两类项目的管理强度差别很大。

经常项目：原则可兑换（第五条），凭单证办理。

资本项目：多数要登记或批准。 第十六条：境外机构、境外个人在境内直接投资，经有关主管部门批准后，应当到外汇管理机关办理登记。 第十七条：境内机构、境内个人向境外直接投资或者从事境外有价证券、衍生产品发行、交易，应当办理登记；国家规定需事先批准或备案的，应当在外汇登记前办理。 第十八条：国家对外债实行规模管理，借用外债应当办理外债登记。 第十九条：提供对外担保，应当向外汇管理机关提出申请，由其根据申请人的资产负债等情况作出批准或不批准的决定。 第二十条：其他境内机构向境外提供商业贷款，应当提出申请并办理登记。

第四十三条给了资本项目违规的罚则： 「有擅自对外借款、在境外发行债券或者提供对外担保等违反外债管理行为的，由外汇管理机关给予警告，处违法金额30%以下的罚款。」

这一节对货物贸易企业的意义在于：不要把资本项目的操作混进经常项目。 比如把境外股东的借款伪装成货款收进来、把预收货款长期挂在账上当作融资，都是把资本项目错装成经常项目。 这类操作一旦被查，定性往往不是「申报不实」，而是逃汇或者非法套汇。

六、逃汇与非法套汇：两种行为，两种后果

第三十九条与第四十条是两个核心罚则，行为结构完全不同。

逃汇（第三十九条）： 「有违反规定将境内外汇转移境外，或者以欺骗手段将境内资本转移境外等逃汇行为的，由外汇管理机关责令限期调回外汇，处逃汇金额30%以下的罚款；情节严重的，处逃汇金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。」

方向是「出去」。 两种手段：违反规定将境内外汇转移境外；以欺骗手段将境内资本转移境外。 后果是「责令限期调回外汇」加罚款。

非法套汇（第四十条）： 「有违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为的，由外汇管理机关责令对非法套汇资金予以回兑，处非法套汇金额30%以下的罚款；情节严重的，处非法套汇金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。」

两种手段：违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项；以虚假、无效的交易单证向银行骗购外汇。 后果是「责令回兑」加罚款。

两条的罚则结构完全一致：30% 以下；情节严重 30% 以上等值以下。 差别在处置措施：逃汇是「调回」，套汇是「回兑」。 一个把钱叫回来，一个把换出去的外汇换回人民币。

「情节严重」这个分界点很关键。 30% 以下是轻档，30% 至等值以下是重档。 等值以下的含义是罚款上限可以达到逃汇或套汇金额本身——即最高可以罚到 100%。

还有一条相邻的第四十一条： 「违反规定将外汇汇入境内的，由外汇管理机关责令改正，处违法金额30%以下的罚款；情节严重的，处违法金额30%以上等值以下的罚款。非法结汇的，由外汇管理机关责令对非法结汇资金予以回兑，处违法金额30%以下的罚款。」

第四十一条管的是「进」的方向，与第三十九条「出」的方向对称。 注意第二款「非法结汇」的罚则没有「情节严重」的加重档，只有 30% 以下。 这个差别是条文原有的，不是疏漏。

第四十五条还管私下买卖： 「私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇或者非法介绍买卖外汇数额较大的，由外汇管理机关给予警告，没收违法所得，处违法金额30%以下的罚款；情节严重的，处违法金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。」

四种行为：私自买卖、变相买卖、倒买倒卖、非法介绍买卖。 最后一种「非法介绍」把中介也纳入了——介绍地下钱庄换汇，同样违法。

七、单证问题：一条独立的可罚行为

第四十八条列了六类情形，罚则与前面几条完全不同： 「有下列情形之一的，由外汇管理机关责令改正，给予警告，对机构可以处30万元以下的罚款，对个人可以处5万元以下的罚款：（一）未按照规定进行国际收支统计申报的；（二）未按照规定报送财务会计报告、统计报表等资料的；（三）未按照规定提交有效单证或者提交的单证不真实的；（四）违反外汇账户管理规定的；（五）违反外汇登记管理规定的；（六）拒绝、阻碍外汇管理机关依法进行监督检查或者调查的。」

六类里第三项最需要注意： 「未按照规定提交有效单证或者提交的单证不真实的」。

这一项把「单证问题」单独列为可罚行为，与逃汇、套汇分开。 这个结构的意义在于： 提交不真实单证，如果没有骗取外汇的结果，可能只按第四十八条罚（机构 30 万元以下）； 如果据此骗购了外汇，就升级为第四十条的非法套汇（30% 至等值以下）。 同一份假单证，后果可能差一个量级，区别在于有没有造成资金的实际流出或流入。

另外五项也各有实务对应： 未按规定进行国际收支统计申报——这是第六条制度的落地； 未报送财务会计报告、统计报表——第三十五条要求「有外汇经营活动的境内机构，应当按照国务院外汇管理部门的规定报送财务会计报告、统计报表等资料」； 违反外汇账户管理规定——第七条要求通过外汇账户办理外汇业务； 违反外汇登记管理规定——第十六条至第二十条的各种登记； 拒绝、阻碍监督检查。

第四十八条的处罚主体区分机构与个人：机构 30 万元以下，个人 5 万元以下。 这个区分在整部条例里反复出现，是基本的结构。

八、金融机构那边的责任：20 万到 100 万

银行不是只做审查，审查不到位自己也要被罚。

第四十七条： 「金融机构有下列情形之一的，由外汇管理机关责令限期改正，没收违法所得，并处20万元以上100万元以下的罚款；情节严重或者逾期不改正的，由外汇管理机关责令停止经营相关业务：（一）办理经常项目资金收付，未对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查的；（二）违反规定办理资本项目资金收付的；（三）违反规定办理结汇、售汇业务的；（四）违反外汇业务综合头寸管理的；（五）违反外汇市场交易管理的。」

第一项就是第十二条那项义务的罚则。 幅度是 20 万至 100 万元，且「没收违法所得」是并列的，不是选择性的。 情节严重或逾期不改正，还要「责令停止经营相关业务」——对银行来说，停止结售汇业务的后果远大于罚款。

第三十六条还给了报告义务： 「经营外汇业务的金融机构发现客户有外汇违法行为的，应当及时向外汇管理机关报告。」 发现不报，同样可能被追责。

第七条第二款是另一项义务： 「经营外汇业务的金融机构应当依法向外汇管理机关报送客户的外汇收支及账户变动情况。」 这是数据报送义务，与第四十八条第二项对应。

对企业的启示是：银行不是「对立面」，而是「共同责任人」。 银行因为审查不到位被罚，反过来会对客户提出更严的单证要求。 理解了这一点，就明白为什么有些业务在同一家银行能办、换一家就办不了——不是政策变了，是银行的风险偏好与历史处罚记录不同。

九、监督检查与当事人的权利

第三十三条列了外汇管理机关可以采取的七项措施： 对经营外汇业务的金融机构进行现场检查； 进入涉嫌外汇违法行为发生场所调查取证； 询问有关机构和个人； 查阅、复制与被调查事件直接有关的交易单证等资料； 查阅、复制当事人和直接有关单位的财务会计资料及相关文件，对可能被转移、隐匿或者毁损的文件和资料可以予以封存； 经国务院外汇管理部门或者省级外汇管理机关负责人批准，查询当事人和直接有关单位的账户，但个人储蓄存款账户除外； 对有证据证明已经或者可能转移、隐匿违法资金等涉案财产或者隐匿、伪造、毁损重要证据的，可以申请人民法院冻结或者查封。

七项里有两处限制值得记： 查询账户要经国务院外汇管理部门或者省级外汇管理机关负责人批准，且 「个人储蓄存款账户除外」； 冻结或者查封不是自己动手，是 「申请人民法院」。

第三十四条给了当事人的程序性权利： 「外汇管理机关依法进行监督检查或者调查，监督检查或者调查的人员不得少于2人，并应当出示证件。监督检查、调查的人员少于2人或者未出示证件的，被监督检查、调查的单位和个人有权拒绝。」

这一条与两用物项出口管制条例第三十二条的结构一样：人数不足或者不出示证件，当事人有权拒绝。 这是可援引的程序抗辩，不是客套话。

第四十九条还追到个人： 「境内机构违反外汇管理规定的，除依照本条例给予处罚外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予处分；对金融机构负有直接责任的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员给予警告，处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。」

机构被罚之外，直接负责的主管人员与其他直接责任人员还要被处分，金融机构的相关人员另有 5 万至 50 万元的罚款。 「罚机构也罚人」是这部条例的特点。

十、救济：复议之后才能起诉

第五十一条是一句很短但很关键的条文： 「当事人对外汇管理机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。」

这句话的结构是「先复议，对复议决定不服再起诉」。 不是「可以复议，也可以直接起诉」的自由选择，也不是「复议终局」。

这与海关、税务领域的规则不同，值得单独记住。 海关的纳税争议是复议前置（关税法、海关法都有专门规定），但海关的处罚决定一般可以自由选择复议或诉讼； 税务的纳税争议是复议前置，处罚决定另有规则； 外汇管理则统一是「复议后可诉」——不论争议类型。

实务含义是：收到外汇管理机关的处罚决定，第一步只有一条路——申请行政复议。 直接起诉会被裁定不予立案或者驳回起诉。 复议决定下来后仍不服，才进入诉讼。

还有一处要注意：条文写的是「具体行政行为」。 这是行政诉讼法上的概念，指针对特定人、特定事项作出的行为。 抽象行政行为（比如普遍适用的规范性文件）不在可诉范围内。

法条依据

十三条分四组。 第五、六条是总纲：经常项目不予限制、国际收支统计申报； 第八、九、十二、十三、十四条是经常项目的操作规则：禁止外币流通、收入调回或存放境外、真实性与一致性审查、收汇与付汇； 第三十九、四十、四十七、四十八条是责任规则：逃汇、套汇、金融机构未审查、单证与申报问题； 第五十一、五十二条是救济与定义。

有一处衔接要说明：条例第八条禁止外币计价结算，同时留了「但国家另有规定的除外」这个口子。 这个口子对应的是自由贸易试验区、跨境贸易人民币结算等特殊安排。 判断某笔业务能不能用外币计价，不能只看第八条，还要看有没有对应的例外规定。

还有一处是条例没有写、但实务中必须知道的：2012 年以后货物贸易外汇管理取消了逐笔核销，改为总量核查与主体分类管理。 这些内容规定在外汇管理部门的规范性文件里，不在本条例中。 本条例提供的是法律框架——可兑换原则、真实性要求、处罚幅度；具体操作规则要看配套文件。

法条核对日期：2026 年 10 月 29 日。以上意见仅供参考，具体请以律师正式意见为准。

与相邻概念的区别

实操指引

第一步，先分清是经常项目还是资本项目。 判断标准是这笔交易有没有引起对外资产与负债水平的变化。 货物贸易收付汇是经常项目；借外债、直接投资、证券投资是资本项目。 把资本项目错装成经常项目，是很多案件的起点。

第二步，把「三单一致」做成常规动作。 合同、发票、报关单的金额、主体、时间要能对上。 有差额的，提前备好解释材料：运费发票、保险单、佣金协议、三方委托付款协议。 银行的「一致性」审查问的就是这一组材料。

第三步，主体不一致要补三方协议。 合同卖方是 A、收汇来自 B，是最常见的卡点。 补充一份三方协议说明代付关系，比事后解释有效。

第四步，不要用外币做境内结算。 第八条禁止在境内以外币计价结算，也禁止划转外汇。 集团内部资金池、代收代付、关联方结算最容易踩这条线。 违反的后果是责令改正、警告、可以处违法金额 30% 以下罚款。

第五步，存放境外的收入要符合条件与期限。 第九条给了「可以调回或者存放境外」的原则，但条件与期限由外汇管理部门规定。 不要把「可以存放境外」理解成「想放多久放多久」。

第六步，单证问题要早处理，别拖成逃汇套汇。 提交不真实单证，如果没有造成资金实际流出或流入，可能只按第四十八条罚（机构 30 万元以下）； 一旦据此骗购外汇，就升级为第四十条的非法套汇（30% 至等值以下）。 区别在于结果，不在手段。

第七步，被查时先看程序。 第三十四条要求检查或调查人员不得少于 2 人并出示证件。 少于 2 人或者未出示证件的，有权拒绝。 这是可以援引的程序抗辩，但要在现场提出并留痕。

第八步，收到处罚决定先复议。 第五十一条的结构是「先复议，对复议决定不服再起诉」。 直接起诉会被驳回。 复议申请期限从收到决定书之日起算，不要按「可以自由选择」的惯性思维处理。

常见问题

经常项目「不予限制」，是不是意味着收付汇完全自由？

自由有前提。第五条讲的是「国家对经常性国际支付和转移不予限制」，不需要逐笔审批；但第十二条第一款要求「经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础」。 所以是「原则可兑换＋真实性要求」的组合。 交易背景不真实、不合法，即使资金真的跨境流动，也不受保护。 另外，具体操作还要符合外汇管理部门的付汇购汇管理规定（第十四条）。

报关金额和收汇金额对不上，一定会被查吗？

不一定，但要能解释。银行的义务是审查「交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性」。 金额有差额本身不违法——运费、保险费、佣金等从属费用可能由对方代付。 关键是能不能拿出解释差额的单证。 拿不出来，「一致性」这一关过不去，业务办不了；如果长期挂账且无合理解释，才可能被进一步核查。

境外客户让境内另一家公司代付货款，可以吗？

要看有没有合规安排。主体不一致是银行审查的重点之一。 有真实的三方委托付款协议、能说明代付关系的，可以办；没有协议、只有口头说明的，通常办不了。 另外要注意，如果代付方是境内企业且以外汇支付，还涉及第八条「不得以外币计价结算」的边界——境内企业之间的外汇划转是受限制的。

出口收汇能不能一直留在境外不调回来？

要符合规定的条件与期限。第九条：境内机构、境内个人的外汇收入可以调回境内或者存放境外；调回境内或者存放境外的条件、期限等，由国务院外汇管理部门根据国际收支状况和外汇管理的需要作出规定。 「可以」是原则，「条件、期限」是限制。 具体能留多少、留多久，要看外汇管理部门的规定，不能自行决定长期不调回。

逃汇和非法套汇，最直观的区别是什么？

看方向与手段。逃汇是「把钱弄出去」——违反规定将境内外汇转移境外，或者以欺骗手段将境内资本转移境外（第三十九条）。 非法套汇是「把兑换搞歪」——以外汇收付本应以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证骗购外汇（第四十条）。 处置措施也不同：逃汇是责令限期调回外汇，套汇是责令对非法套汇资金予以回兑。 罚则幅度一样：30% 以下，情节严重 30% 至等值以下。

银行审查不到位，会被怎么罚？

20 万到 100 万。第四十七条第一项：办理经常项目资金收付，未对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查的，责令限期改正，没收违法所得，并处 20 万元以上 100 万元以下罚款；情节严重或者逾期不改正的，责令停止经营相关业务。 注意「没收违法所得」与罚款是并列的，不是二选一。 对银行来说，停止经营结售汇业务的后果远大于罚款。

企业被罚了，经办人还会被追责吗？

会。第四十九条：境内机构违反外汇管理规定的，除依照本条例给予处罚外，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予处分；对金融机构负有直接责任的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员给予警告，处 5 万元以上 50 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 「罚机构也罚人」是这部条例的结构特点，处理外汇案件时要把个人责任一并评估。

对外汇局的处罚不服，能不能直接起诉？

不能，要先复议。第五十一条：当事人对外汇管理机关作出的具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议；对行政复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。 结构是「复议后可诉」，不是自由选择，也不是复议终局。 这与海关处罚决定的救济路径不同——海关处罚一般可以自由选择复议或诉讼。 走错程序会被驳回，且可能错过起诉期限。

外汇局来查账，可以拒绝吗？

人数或证件不合规时可以拒绝，其他情形应当配合。第三十四条：监督检查或者调查的人员不得少于 2 人，并应当出示证件；少于 2 人或者未出示证件的，被监督检查、调查的单位和个人有权拒绝。 人员与证件合规的，应当配合，不得拒绝、阻碍和隐瞒——否则落入第四十八条第六项，机构可处 30 万元以下罚款。 另外，查询账户要经国务院外汇管理部门或者省级外汇管理机关负责人批准，且个人储蓄存款账户除外；冻结查封要申请人民法院进行。

把境外股东借款当货款收进来，有问题吗？

有问题，可能被定性为逃汇或非法套汇。外债属于资本项目，要办理外债登记（第十八条），国家还对其实行规模管理。 把资本项目资金伪装成经常项目货款收进来，本质上是规避资本项目管理。 一旦查实，定性通常不是「申报不实」，而是按第三十九条或第四十条处理，罚则从「机构 30 万元以下」跳到「违法金额 30% 至等值以下」。 量级差别很大，不要用「都是收外汇」来理解。

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